根據《中華人民共和國審計法》第十六條的規定，我局派出審計組，自2018年3月20日至4月13日對2017年度濠江區本級預算執行和其他財政收支進行了就地審計，在濠江區財政局及相關部門的支持和配合下，工作進展順利。濠江區財政局對所提供的會計資料及其他資料的真實性、完整性負責并出具了書面承諾書。我局依法對濠江區財政局提供的會計資料及其他資料進行審計并出具審計報告。

一、基本情況

（一）本級公共預算收支執行結果情況

據區財政局提供的資料，2017年區本級一般公共預算收入65,850萬元，完成調整預算的108.80%，比上年增收8517萬元，增長14.86%。其中：稅收收入44,962萬元，完成調整預算的115.72%；非稅收入20,888萬元，完成調整預算的96.39%。加上上級補助收入72,283萬元，一般公共預算調入資金34,733萬元（政府性基金調入資金34,619萬元、財政存量資金調入114萬元），調入預算穩定調節基金2374萬元，上年結余10,533萬元，收入總計185,773萬元。

同期區本級一般公共預算支出167,511萬元，完成調整預算數的140.48%，比上年增支23,110萬元，增長16.00%。加上上解支出3012萬元，補充預算穩定調節基金6351萬元，支出總計176,874萬元。年末結轉結余8899萬元。

（二）基金預算執行情況

據區財政局提供的資料，2017年區本級政府性基金收入299,043.08萬元，完成調整預算數的100.15%，加上上級補助收入2390.81萬元，債務轉貸收入45,000萬元，上年結余收入3145.33萬元，收入總計349,579.22萬元；同期區本級政府性基金支出301,115.33萬元，完成調整預算數的99.46%，調出資金34,618.62萬元，支出總計335,733.95萬元。年末結轉結余13,845.27萬元。

（三）國有資本經營預算執行情況

據區財政局提供的資料，2017年國有資本經營收入50萬元，完成調整預算的100%，同期國有資本經營支出為0，收支相抵年終結余50萬元。

（四）社會保險基金預算執行情況

據區財政局提供的資料，2017年社會保險基金預算收入23,928萬元，完成年初預算數的94%，其中：上年結余收入16,594萬元、城鄉居民基本養老保險基金收入6182萬元、機關事業單位基本養老保險基金收入1152萬元；同期社會保險基金支出6043萬元，完成年初預算的103%，其中：城鄉居民基本養老保險基金支出5159萬元、機關事業單位基本養老保險基金支出884萬元。本年收支相抵結余1291萬元，年終滾存結余17,885萬元。

（五）濠江區“三公”經費及會議費預算執行情況

據區財政局提供的資料，2017年度濠江區“三公”經費預算執行數為406.96萬元，與調整預算數714.96萬元相比減少308萬元、減幅43.08%；與上年預算執行數426.84萬元相比減少19.88萬元、減幅4.66%，其中：因公出國（境）費增加16.04萬元、增幅80.52%、公務車購置費增加16.43萬元、原因是區殘聯購置流動服務車一輛，公務車運行維護費減少58.27萬元，減幅18.45%；公務接待費增加5.92萬元、增幅6.5%。

2017年度濠江區會議費預算數為227.13萬元,預算執行數為102.54萬元，完成預算數的45.15%；與上年預算執行數201.24萬元相比減少98.7萬元，減幅49.05%。

（六）其他財政收支情況

1、財政專戶管理資金收支情況：據區財政局提供的資料,2017年區財政專戶管理收入2208.64萬元，加上上年結余收入158.64萬元，收入總計2367.28萬元。財政專戶管理支出2202.78萬元。收支相抵年終結余164.50萬元。

2、糧食風險基金專戶收支情況：據區財政局提供的資料,2017年區糧食風險基金收入434.00萬元，糧食風險基金支出270.25萬元。本年收支相抵結余163.75萬元，加上年初結余26.02萬元，年終滾存結余189.77萬元（不包括利息收入0.37萬元）。 ??????????

3、征地款賬戶收支情況：據區財政局提供的資料,截至2017年12月底止累計收入15,856.56萬元，其中征地收入15,546.19萬元，其他收入126.37萬元，上級補助收入184萬元。同期，征地專戶累計支出20,452.08萬元，其中：征地支出18,275.80萬元，預算調劑支出2164.28萬元，上級補助支出12萬元。收支相抵，累計超支4595.52萬元。

4、銀行賬戶情況：據區財政局提供的資料，至2017年底，共有會計賬套6套、銀行賬戶10個，存款余額合計72,399.50萬元，其中非稅收入專戶存款1396.50萬元、土地基金專戶存款2284.03萬元、城鄉養老保險基金專戶存款17,592.18萬元、機關社保基金專戶存款249.96萬元、糧食風險基金專戶190.14萬元、義教專戶存款5.04萬元、財政已下達單位未申請的國庫集中支付專戶存款78.41萬元、結轉結余資金和列支掛存資金等國庫存款50,603.24萬元。

5、土地掛牌收入情況：據區財政局提供的資料，2017年土地掛牌應收地價款424,713.77萬元（包括2016年土地掛牌地價款221,257.71萬元。2017年地價款實際收入240,042.77萬元，其中：收2016年土地掛牌地價款221,257.71萬元、收2017年土地掛牌地價款18,785.06萬元。2018年1月至3月已收地價款收入109,571萬元、按協議規定2019年應收地價款75,100萬元）。

（七）政府性債務余額情況

據區財政局提供的資料， 2017年濠江區政府債務年初余額100,570萬元，年末政府債務余額為145,547萬元，較上年增加44,977萬元、增幅44.72%。其中：年末一般債務余額65,747萬元，比年初余額65,770萬元減少23萬元；年末專項債務79,800萬元，比年初余額34,800萬元增加45,000萬元、增幅129.31%，增加專項債務全部為專項債券。

（八）財政存量資金余額情況

據區財政局提供的資料，截止2017年12月底，濠江區財政存量資金53,972萬元（比2016年底34,220萬元增加19,752萬元、增幅57.72%）。包括：（1）一般公共預算結轉結余8899萬元，占存量資金總額的16.49%；（2）政府性基金結轉結余13,845萬元，占存量資金總額的25.65 %；（3）國有資金經營預算結轉資金50萬元，占存量資金總額的0.09%；（4）部門預算結轉結余21,859萬元，占存量資金總額的40.5%；（5）預算穩定調節基金6,351萬元，占存量資金總額的11.77%；（6）預算周轉金0萬元，占存量資金總額的0%；（7）政府財政專戶資金195萬元，占存量資金總額的0.36%；（8）收回財政存量資金2,773萬元，占存量資金總額的5.14%，其全部為部門結轉兩年以上資金。

二、審計評價

2017年，區財政局圍繞區委區政府的決策部署，以新發展理念為指導，以保障和改善民生為重點，以供給側結構性改革為主線，充分發揮財政職能作用，努力籌集財政資金，增強財力，支持全區各項重點工作的推進以及社會經濟穩步發展，較好完成年度本級財政預算。

（一）樹立新發展理念，綜合財力得以大提升

針對收入壓力加大及政策性減收的實際，區財政局堅持量質并舉抓財政收入，促進依法征收、應收盡收。2017年區本級一般公共預算收入完成6.58億元，可比增長17.5%，稅收收入占比68.28%，收入增速、質量雙居全市首位；加強國有土地出讓管理，全年區本級土地出讓收入完成29.9億元，同比增長50%；積極爭取上級財力及債券資金的支持，2017年獲得上級轉移支付補助資金7.58億元，債券資金4.5億元，為支持我區的優化發展、加快發展提供了財力保障。

（二）加強支出管理，促進平穩發展

2017年，區財政局進一步完善預算執行管理機制，落實主體責任，及時分解下達財政支出任務，加快支出進度，擴大支出規模；同時優化支出結構，嚴格控制一般性支出，特別是“三公”經費及會議費支出，保障民生支出和重點領域的資金需要。全年公共財政民生支出14.32億元，同比增長27.71%；交通建設和升級改造項目支出7.48億元；市政基礎設施項目及三嶼圍海堤加固項目支出10.68億元；支持新興產業和現代服務業發展支出13.66億元；支持傳統產業轉型升級支出4.21億元。

（三）深化財政管理改革，加強和規范財政管理

為深化財政管理，2017年制定出臺了《濠江區關于加強政府性債務管理的實施意見》、《濠江區新時期精準扶貧專項資金使用監督實施細則》等七個文件，扣緊債務管理、預算管理、資金監管、風險預警、應急處置和責任追究、制度完善鏈條，形成“全鏈條”管理體系。與此同時，強化資金監督、行政監察，以強監管促規范。2017年先后開展了農村財務審計、規范“小金庫”專項活動、會計信息質量檢查、執收單位2015-2016年非稅收入收繳情況專項檢查、農村集體財務管理規范化檢查、預算單位專戶專項資金使用情況檢查、扶貧資金賬務大檢查、“潛入地下公款吃喝”等監督檢查工作，發現和糾正區財政資金流動中存在的問題，規范財政管理。

但本次審計也發現，區本級財政在預算執行過程中及區財政局在審計整改落實方面，存在著一些問題，應予糾正、規范和改進。

三、審計發現的主要問題及處理意見

（一）區財政未將農村危房補助資金直接支付到改造戶賬戶

2017年上級下達濠江區農村危房改造補助資金21.60萬元，上級收回2016年度補助的農村危房改造資金9.60萬元在本年度抵扣，實際收到上級補助資金12萬元。 至2017年底，區財政撥給汕頭市濠江區城市建設管理和環境保護局農村危房改造資金12萬元（其中6.80萬元區城市建設管理和環境保護局尚未申請）。

上述危房改造補助資金，區財政局未通過“一卡通”直接支付到改造戶，而是撥付有關行局辦理。不符合《廣東省2017年農村危房改造實施方案》（粵建村〔2017〕227號）第二條“2、資金管理……補助資金要實現專項管理、專項核算、專款專用，并按照《中央農村危房改造補助資金管理辦法》（財社〔2017〕216號）等有關規定嚴格管理，健全內部控制，執行規定標準，縣級財政直接將補助資金支付到危房改造農戶‘一卡（折）通’賬戶，”的規定，區財政局應按照規定，將農村危房改造補助資金直接撥付到改造戶“一卡通”帳戶。

（二）超使用范圍列支國有土地使用權出讓收入

2017年區財政局在國有土地使用權出讓收入基金預算支出中列支達濠建筑總公司注冊資本金1000萬元、參股廣東汕頭液化天然氣有限公司（暫定名）股金400萬元以及企業扶持資金1300萬元（汕頭比亞迪實業有限公司），合計2700萬元超出國有土地使用權出讓收入的使用范圍。

上述做法，不符合《國務院辦公廳關于規范國有土地使用權出讓收支管理的通知?》（國辦發〔2006〕100號）有關“土地出讓收入使用范圍：（一）征地和拆遷補償支出。包括土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費。（二）土地開發支出。包括前期土地開發性支出以及按照財政部門規定與前期土地開發相關的費用等。（三）支農支出。包括計提農業土地開發資金、補助被征地農民社會保障支出、保持被征地農民原有生活水平補貼支出以及農村基礎設施建設支出。（四）城市建設支出。包括完善國有土地使用功能的配套設施建設支出以及城市基礎設施建設支出。（五）其他支出。包括土地出讓業務費、繳納新增建設用地土地有償使用費、計提國有土地收益基金、城鎮廉租住房保障支出、支付破產或改制國有企業職工安置費支出等。”的規定，區財政局應按照有關法律、法規的要求規范土地出讓收入使用范圍，重點向新農村建設傾斜。

（三）個別預算編制的科學性和準確性不夠

2016年編列于區黨政辦的政府門戶網站信息安全建設經費5萬元，未撥付使用結轉下年支出。2017年，區財政再安排區黨政辦的政府門戶網站信息安全建設經費5萬元，加上2016年結轉資金5萬元，實際安排了10萬元。至2017年底，區黨政辦的政府門戶網站信息安全建設經費尚未使用，當年預算執行率0%。據反映，由于區黨政辦的政府門戶網站信息安全建設經費2015年尚有結轉資金12.45萬元，因此，2016年、2017年區黨政辦的政府門戶網站信息安全建設經費從2015年結轉資金中支付，才導致2017年區黨政辦的政府門戶網站信息安全建設經費的預算執行率0%。

上述情況，不符合《國務院關于印發推進財政資金統籌使用方案的通知》（國發〔2015〕35號）有關“統籌協調預算編制和預算執行工作，既要加強預算編制管理，提高預算編制的科學性和準確性，為預算執行打好基礎，又要加強預算執行管理，加強預算執行進度，為預算編制提供重要參考”的規定。區財政局應建立預算編制與結轉結余資金管理相結合的機制，將上年預算執行結果作為預算編制的重要參考。

（四）無制訂財政性資金投資項目相關評審內控制度

經審查財政性資金投資項目評審資料發現，區財政局無制訂財政投融工程項目評審工作內控制度、稽核制度、對委托工程造價事務所審核質量控制等內控制度。

上述做法不符合《財政投資評審管理規定》財建〔2009〕648號“第七條財政部門負責財政投資評審工作的管理與監督，履行以下職責：（一）制定財政投資評審規章制度，管理財政投資評審業務，指導財政投資評審機構的業務工作；”和“第十六條各級財政部門所屬的財政投資評審機構可根據本規定及相關文件，制定財政投資評審內部操作辦法、內部控制與評審風險管理辦法、評審工作底稿及檔案管理辦法、評審人員管理辦法以及投資評審質量管理技術崗位職責等辦法，報同級財政部門核準后執行。”的有關規定，區財政應引起高度重視，及時制訂財政性資金投資項目相關評審內控制度，規范財政投資評審行為，提高財政投資評審工作效率，確保財政資金規范、安全、有效運行。

(五)?多付審核費

經抽查發現，濠江區創文惠民“三個三”工程之智慧濠江網絡化治安防控項目、汕頭市丹櫻農業生態旅游有限公司“丹櫻農業公園”項目、汕頭市濠江區濱海工業區道路建設（經二路改造）項目共三個項目多計預算審核費18,998.74 元，其中：濠江區創文惠民“三個三”工程之智慧濠江網絡化治安防控項目將不能作為計費基數的建設工程其他費用782,000元參與計算收費，多計審核費1013.47元；汕頭市丹櫻農業生態旅游有限公司“丹櫻農業公園”項目將不能作為計費基數的建設工程其他費用973,873.61元及工程暫列金額3,016,521.64元參與計算收費，多計審核費5171.55元；汕頭市濠江區濱海工業區道路建設（經二路改造）項目將不能作為計費基數的建設工程其他費用、預備費1,386,175.66元參與計算基本收費，多計基本審核費2807.01元，項目效益收費未按凈核減（增）額-108,853.21元計算效益收費，而是按核減額和核增額合計數355,932.4元計算效益收費，多計效益收費10,006.71元，二項合計多計審核費12,813.72元。上述三個工程項目共支付審核費272,991.17元，多付預算審核費18,998.74 元，多付比例達到7%。

以上做法不符合《汕頭市濠江區財政性投融資項目工程投資評審咨詢機構備選庫》采購合同“四、咨詢服務收費：1.服務費用（1）工程預、結算審核均按汕市發改〔2015〕134號及汕價函〔2011〕288號轉發的“關于調整我省建設工程造價咨詢服務收費的函”工程結算審核計費標準，以初審建設工程費用定案金額（暫估費用、建設工程其他費用、預備費等不列入計費基數，不參與計費）計算基本收費，以凈核減（增）額計算效益收費。”的規定，區財政局應引起高度重視，及時查明原因，對多付審核費18，998.74元及時追回，繳入財政。同時對歷年工程項目審核費應進行全面清理，對存在多付審核費情況應及時進行追收，并將清理情況書面報送我局。

（六）工程審核程序不合規 ?????????????????????????????????????????????????

經抽查汕頭市濠江大橋搶險加固工程施工圖變更設計（引道部分瀝青罩面）項目、濠江區創文惠民“三個三”工程之智慧濠江網絡化治安防控項目、汕頭市廣澳物流園片區B01地塊土地平整工程項目審核情況發現，存在如下問題：

1、三個工程項目預算審核定案未按規定出具“財政性資金投資項目預算終審定案書”，而是出具“工程預算審核的復函”。

2、三個工程項目無簽訂項目委托合同。

3、三個工程項目對報審資料未見有審核程序，資料收集無編制資料目錄清單，資料移接交無移接交手續。

4、三個工程項目未見有區財政局對評審過程、評審結果審核把關情況及相關校核程序。

上述做法不符合《濠江區財政性投（融）資建設項目工程預結算審核管理辦法》汕濠府〔2013〕13號“第十六條工程預算審核的基本步驟和要求：（二）審核。區財政局（街道辦事處）必須對報審資料進行初步審核，并對資料手續齊全的工程預算組織進行審核。對資料手續不齊全的工程預算，建設單位應盡快補齊有關資料手續，否則不予辦理。（三）校核。區財政局（街道辦事處）組織審核機構、建設單位（承建單位）對工程預算進行校核。（五）定案。區財政局依據“工程預算審核報告書”向建設單位出具“財政性資金投資項目預算終審定案書”。”和《濠江區財政投資項目社會咨詢機構參與審核考核暫行辦法》汕濠財〔2017〕3號“第十三條簽訂委托項目預（結、決）算審核協議書。區財政局與咨詢機構應在確定委托咨詢審核的具體項目同時簽訂委托項目預（結、決）算審核協議書，明確雙方的義務。”的有關規定，區財政應及時查明原因，認真整改，今后應嚴格按照工程審核程序執行，加強審核把關，確保財政性投（融）資建設項目工程預結算審核質量。

（七）部門預算存在的問題

1、有的預算單位資金支付進度緩慢

（1）2017年支付中心結轉2016年濠江區河浦中學改建運動場所及配套設施項目資金412萬元。至2017年底，該筆資金僅使用40.61萬元。

（2）2017年區財政局重新安排2016年度公共預算指標結轉的其他教育費附加安排支出889.93萬元，其中：河浦中學消防設施改造項目60萬元、濱海中學運動場地修繕改造項目100萬元、河浦中學校園入口廣場升級改造150萬元、礐石中學運動場地及配套設施改建項目43.06萬元、河浦中學學生宿舍樓及配套設施項目400萬元，濱海中學等3所足球特色運動場及配套設施補助資金101.11萬元、玉新中學校園文化設施建設及教學樓用電線路項目35.76萬元。截止2017年12月31日，以上項目實際使用67.99萬元（玉新中學校園文化設施建設及教學樓用電線路項目35.76萬元，濱海中學等3所足球特色學校運動場所及配套設施補助資金32.23萬元）。

（3）2017年區財政已下達區經信局專利申請資助專項經費用款計劃共16.91萬元，其中：2016年支付中心結轉專利申請資助專項經費6萬元，2017年提前下達區經信局專利申請資助專項經費10.91萬元；而2017年度，專利申請資助專項經費實際支出1.91萬元,僅完成下達用款計劃的11.30%。

上述情況，不符合《國務院關于印發推進財政資金統籌使用方案的通知》（國發〔2015〕35號）關于“做好項目前期準備。提前做好項目可行性研究、評審、招投標、政府采購等前期準備工作，確保預算一旦批復或下達，資金就能實際使用”、《財政關于進一步加強財政支出預算執行情況管理的通知》（財預〔2014〕85號）關于“各部門和單位應根據工作和事業發展計劃，做好預算執行的前期準備......地方各級財政部門會同有關部門做好轉移支付資金撥付的前期準備，力爭做到資金一旦下達，及時分配使用”的規定，區財政局應加強同各部門、各單位的溝通和協調，統籌安排好各項目的前期工作，加快預算支出進度，提高資金使用效率。

2、有的預算單位會議費無預算有支出

據區財政局提供的資料，從全區各單位上報的2017年度決算報表看，全區有六個單位會議費預算數為0，但其會議費實際支出合計為3.15萬元，其中濠江區工商業聯合會2.42萬元、濠江區勞動就業服務管理中心0.30萬元、濠江區馬窖第一小學0.19萬元、汕頭市達濠民生學校0.11萬元、濠江區礐石小學0.09萬元、濠江區圖書館0.04萬元。

上述做法，不符合《中華人民共和國預算法實施條例》第三十七條 “(一)按照預算撥款，即按照批準的年度預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”的規定，區財政局作為預算執行主管部門應切實履行管理職責，加強對預算單位的監管，強化預算執行的嚴肅性。 ??

四、其他注意事項

2017年9月區住房保障中心根據區政府《關于同意東湖片區等二宗“三舊”改造項目改造方案的函》（汕濠府辦函〔2017〕70號）有關“（四）上述改造項目以認購廉租住房房源形式滿足廉租住房指標，具體由區房管所按規定核收。”的規定，對海悅城一期核準的可建住宅建筑面積，核繳廉租住房房源認購款484.92萬元，其認購款2017年9月汕頭海悅度假村有限公司已繳入區財政專戶。根據區財政局提供資料，查閱濠江區2018年政府預算草案項目，并沒有安排上述廉租住房代建金的使用。區財政局應將代建金納入廉租住房保障資金，用于解決區內城鎮低收入家庭的住房困難。

五、審計建議

（一）提高預算編制的準確性

從本次審計看，在預算執行過程中，存在有的預算單位資金支付進度緩慢、有的預算單位會議費無預算有支出等問題，制約財政資金使用效率提高，也與財政管理的科學化、精算化不相適應。一是部門對預算管理粗放，預算編制不夠科學及精確，沒有充分考慮預算單位的職能性質及影響預算收支規模一些其他因素。如，在編制年初預算時未考慮以前年度結余情況等。二是財政預算剛性約束力不夠，計劃實施的業務工作未如期開展，影響了預算支付進度。建議區財政局、預算單位在編制預算時，一方面應充分考慮各方面因素，將單位的各項收支全部納入單位預算；另一方面區財政局應積極與部門溝通，切實保證預算與實際工作需要相符，提高預算編制的準確性。同時，還應提升預算單位財務人員專業技能，規范業務操作，強化預算執行的嚴肅性。

（二）進一步加強工程預結算審核

本次審計發現，區財政局在工程預結算存在不夠規范的問題，主要是無制訂相關的內部控制制度，以及缺乏專業技術力量對工程項目審核進行復核，建議區財政局應盡快完善相關的內部控制制度，加強業務人員學習培訓，切實做好工程預結算項目審核把關。

本次審計發現的問題，濠江區財政局應認真進行落實整改，自收到審計報告之日起90日內將整改情況書面報告濠江區審計局。

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???????????????????????????????????2018年6月7日